Налогообложение государственной субсидии

Comments

• Цитата: Добрый день!!! Организация получила субсидию из двух источников: Центр занятости 235,2т.р. (за 4 раб) и Поддержка предпринимательства 300 т.р.. Денежные средства получены в декабре 2011 года, тогда же на основании договоров поставки произошла оплата поставщикам. Из ден.среств Центр.занятости оплачены производственные материалы и ос стоимостью менее 40т.р., а за 300 т.р. приобретено ОС с НДС (к вычет не принимала все в стоимость на 01). Все оприходовано 29.12.2011 года. Списание в производство материалов начинается с 2012 года. Вопрос правильно ли я поняла что в 1 квартале 2012 во внер.доход доход по налогу на прибыль, я поставлю стоимость ОС менее 40т.р. при списании в эксплуатацию. и стоимость материалов использованных в производстве реализованной продукции. Т.Е. если до 31.12.2012 мы не используем в производство весь закупленный материал, то остаток подлежит обложением налога на прибыль. По ОС в бух.учете амортизация начисляется на 91.2 с сразу сумма дублируется на списание с 98 на 91.1. В налоговом учете амортизация не начисляется, а как же налог на имущество?

  
  Добрый день!
  Я правильно понимаю:
  - у Вас основная система налогообложения (НДС, налога на прибыль, налог на имущество)?
  - за счет субсидии из Центра занятости (235,2 т.р.) Вы в 2011 г. израсходовали только 40 т.р. на покупку материалов?
  - все материалы списаны в производство только в 2012 г.?
  - за счет субсидии на поддержку предпринимательства (300 т.р.) в 2011 году Вы израсходовали все 300 т.р. на приобретение ОС?
  - ОС введено в эксплуатацию 29.12.11 г., значит, амортизацию по этому ОС Вы начинаете начислять с января 2012 г.? Или 29.12.11 ОС только оприходовано, а введено в эксплуатацию позднее, уже в 2012 году?
  
  И еще вопрос: в документах для получения субсидии по "Поддержки предпринимательства", фигурирует ли уточнение о поддержки именно малого предпринимательства и (или) ссылка на Федеральный закон от 24.07.07 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"?
  
  Успехов!
• Здравствуйте!!!!!!! Я наверно не правильно сформулировала: Мы получили 535,2 т.р. из них 300 т.р по программе поддержки и 235,2 от центра занятости, деньги полностью потратили в 2011, и оприходовали в 2011 ОС-277,5; ОС мал.ценное-32,5; материалы-225,2.
• В назначении платежа платежного поручения на 300т.р. указано: "ПП РФ от 27.02.09 №178, согл 029-МБ-11 от 26.09.11, ПП Пензенской обл. от 27.10.08 №173-пП, субсидия на гос.под. пред. по согл. от 20.12.11 №1063 спр-расч от 20.10.11"
  
  У нас Производственный кооператив на ОСНО (т.е. НДС, прибыль и имущество)
  
  Деньги тратились так:
  11.11.2011 поступило 58,8*3=176,4 от центра занятости потрачены 151.4 на материалы (оприходованы в 29.12.11) и оплата аренды производственных помещений за декабрь 2011-25т.р.;
  16.12.2011 поступило 58,8*=58,8 от центра занятости потрачены 48,8 на материалы (оприходованы в 29.12.11);
  26.12.2011 поступило 300 субсиди предпринимат потрачены 277,5 основное средство станок и 32,5 станок (менее 40т.р.)
  
  Амортизация с января 2012, т.к на 01 поставила 29.12.2011 (налог на имущество за 2011 заплатила из расчета 277,5/13*2,2=0,469т.р
  Поставщики работают с НДС, но я его к вычету не брала, а отнесла на себестоимость поставки.
  В декабре мы произвели продукцию из собственных материалов и из мат. по субсидии (веду на разных 10.01 и 10.с1)
  Общая себестоимость продукции 100 т.р. из них 39т.р. метериалы по субсидии;
  Акт аренды за декабрь на 25 т.р.
  По 98 счету на 31.12.2011 остаток 535,2-(25+39)=471,2т.р.
  В декларацию по прибыли поставила внереализационный доход 64, и эту же сумму во внереализационный расход.
  Лист 07 код 01 (срок использования до 31.12.12) 176,4-64=122,4
  код 01 (срок использования до 31.12.12) 58,8-0=58,8
  код 01 (срок использования не поставила) 300-0=300
  А вот в форму 6 поставили приход 535,2 и расход 535,2 (как по банку).
  
  Я правильно поняла нужно успеть в течени года весь материал списать в производство, чтобы не заплатить налог. А если этот товар будет с 43 не реализован, то тогда что???
  
  Вопрос: что с налогом на имущество, если я буду в бух.учете начислять амортизацию на 91.2 и сразу списывать во внереализационный доход 91.1 с 98 счета (срок 7 лет=84 месяца). То в налоговом учете по налогу на прибыль понятно так и будет все семь лет. А вот по налогу на имущество в налоговом учете как бы амортизация не начисляется.
• Добрый день!
  Ситуация вполне понятна.
  Прежде всего, давайте сразу разделим субсидии - они из разных источников, должны учитываться раздельно и, самое главное, налоговые последствия у них разные.
  Поэтому я буду рассматривать субсидии порознь.
  
  1. Субсидия из центра занятости.
  
  

  Цитата: 11.11.2011 поступило 58,8*3=176,4 от центра занятости потрачены 151.4 на материалы (оприходованы в 29.12.11) и оплата аренды производственных помещений за декабрь 2011-25т.р.;16.12.2011 поступило 58,8*=58,8 от центра занятости потрачены 48,8 на материалы (оприходованы в 29.12.11);

  
  Налогообложение этой субсидии происходит в соответствии с нормами п. 4.1 ст. 271 НК РФ.
  Читаем первоисточник:
  
  4.1. Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
  В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.
  
  Итак, основной принцип отнесения субсидии в доходы определен примерно так:
  - в течение первых двух лет - сколько отнесено на расходы. столько относим и на доходы;
  - в третий год - всю оставшуюся сумму, независимо от расходов.
  
  У Вас идет "первый год", так что, в доходах Вы должны поставить ровно столько, сколько денег из этой субсидии истратили и отнесли на расходы.
  Истратили Вы всю субсидию, а вот на расходы отнесли не всё. Значит у Вас и в доходы попадет не вся субсидия, а ровно столько, сколько отнесено на расходы.
  А именно: 25 т.р. аренда плюс часть материалов, которые успели израсходовать (отнести на расходы) в декабре. Как я понял из Ваших слов, что в производство успели отправить материалов на 39 т.р. Если это так, то субсидия из центра занятости должна быть отражена в доходах 2011 года в размере 64 т.р. (25 + 39).
  Остальную часть отнесете в 2012 году - столько, сколько фактически истратите и отнесете на расходы материалов. Если еще что-то останется - перейдет на третий год (2013) и тут уже полностью весь остаток отнесете в доходы. Даже, если в материалах что-то останется неизрасходованным.
  При этом в расчет берется только факт и момент отнесения на расходы. Т.е. момент, когда они должны в качестве расходов отражаться в декларации по налогу на прибыль. А этот момент полностью зависит от Вашей учетной политики - состава прямых и косвенных расходов.
  Если расходы попадают в прямые расходы, то пока продукция не будет продана, эти расходы на будут признаны "расходами" для целей налогообложения.
  К сожалению, предвижу, что этот момент будет самым сложным для понимания налоговиков. Они вполне могут подойти с "простой" логикой. Типа "субсидия истрачена - извольте ее в доход поставить". Можно и не сильно спорить с таким подходом, только сразу настаивать на том, что ели отражать в доходах, значит в той же сумме надо отразить в расходах - невзирая на правила признания расходов...
  Но правильнее - так, как я написал.
  
  2. Субсидия на поддержку малого предпринимательства.
  
  

  Цитата: 26.12.2011 поступило 300 субсиди предпринимат потрачены 277,5 основное средство станок и 32,5 станок (менее 40т.р.)

  
  Налогообложение этой субсидии происходит в соответствии с нормами п. 4.3 ст. 271 НК РФ.
  Читаем первоисточник:
  
  4.3. Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе внереализационных доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе внереализационных доходов этого налогового периода. Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества.
  В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества.
  
  Принцип, как видим, такой-же, только вместо трех лет - дав года.
  И еще однан немаловажная особенность - прямая связь субсидии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Именно потому я просил посмотреть эту связь по документам. Проверим, есть ли такая связь.
  
  

  Цитата: В назначении платежа платежного поручения на 300т.р. указано: "ПП РФ от 27.02.09 №178, согл 029-МБ-11 от 26.09.11, ПП Пензенской обл. от 27.10.08 №173-пП, субсидия на гос.под. пред. по согл. от 20.12.11 №1063 спр-расч от 20.10.11"

  
  
  Итак, есть ссылка на Постановление Правительства РФ от 27.02.09 № 178 "О распределении и предоставлении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства". А в самом постановлении сказано более чем прямо:
  В соответствии со статьей 17 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" Правительство Российской Федерации постановляет:
  Что, собственно, и требовалось доказать.
  Итак, связь с Законом мы нашли, смотрим в глубь нормы.
  Норма состоит, как бы, из двух частей:
  - все расходы, кроме ОС - "...отражаются в составе внереализационных доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения";
  - приобретение ОС - отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества, т.е. по мере амортизации, причем без ограничения в два года.
  
  Вы получили субсидию - 300 т.р. и, как раз, истратили ее по обоим направлениям:
  - 32,5 т.р. - станок;
  - 277,5 т.р. - основное средство ("дорогой" станок)
  
  Дешевый станок относится к ТМЦ, поэтому субсидия в этой части отражается в доходах в том периоде, когда Вы отнесете станок на расходы, т.е. передадите его в работу. Я почему-то, думаю, что Вы его сразу и передадите в работу, прямо 29 декабря 2011 года. Тогда стоимость станка (32,5 т.р.) попадает в расходы декабря 2011 года и субсидия в размере 32,5 т.р. - в доходы.
  
  Более дорогой станок (277,5 т.р.), естественно должен быть отражен в составе основных средств, т.е. амортизируемого имущества.
  Даже, если Вы введете его в эксплуатацию в декабре 2011 года, амортизация начнется только с января 2012 года. Т.е. "расходы по приобретению амортизируемого имущества" начнут признаваться в налоговом учете только с января 2012 года. Следовательно и субсидия начнет отражаться в составе доходов только с января 2012 года - ежемесячно в размере амортизации вплоть до полного погашения субсидии (277,5 т.р.).
  Если я Вас правильно понял, срок полезного использования "дорогого" станка - 7 лет (84 месяца). Значит в течение этих 7 лет и будете ежемесячно отражать и доходы (субсидия) и расходы (амортизация). по 3,3 т.р. ежемесячно...
  Ну, а в декабре 2011 года субсидию отразите только в размере стоимости "дешевого" станка - 32,5 т.р. - и в доходах и расходах.
  
  И, естественно, для данной субсидии справедливы слова в отношения порядка признания расходов для налогового учета. Правда, я думаю, что амортизацию и стоимость "дешевого" станка лучше сразу учитывать с косвенных расходах...
  
  

  Цитата: Вопрос: что с налогом на имущество...по налогу на имущество в налоговом учете как бы амортизация не начисляется.

  
  Ничего с налогом на имущество не происходит. У Вас в учете будет стоять нормальное основное средство на счете 01. И нормально попадет в базу для налога на имущество.
  Вам надо разобраться с проводками.
  Но проводки (как и налог на имущество) для данной темы вопрос "новый".
  А новый вопрос, пожалуйста, задавайте в НОВОЙ теме. И в соответствующем разделе ("Методология бухучета").
  Читайте правила форума. Для удобства отвечающих в своей новой теме можете дать ссылку на это обсуждение.
  
  Успехов!